企业所得税计提：企业财务人员的实用指南

企业所得税是企业必须依法缴纳的重要税种，准确计提企业所得税对于企业财务管理和税务合规至关重要。以下是一些关于企业所得税计提的常见问题，为您解答相关疑惑。

问题一：企业所得税计提的依据是什么？

企业所得税计提的依据主要是企业的会计利润。根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业应当以权责发生制为基础，按照实际发生的收入和费用计算应纳税所得额。具体来说，企业应按照以下原则计提企业所得税：

• 收入确认：企业应以收入实现原则确认收入，即收入已实现且能够可靠计量时予以确认。
• 费用扣除：企业发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
• 资产折旧：企业应按照税法规定的折旧方法计提固定资产折旧。
• 无形资产摊销：企业应按照税法规定的摊销方法计提无形资产摊销。

问题二：企业所得税计提的时间点是什么时候？

企业所得税计提的时间点通常为每个会计年度的12月31日。企业应在年度终了后，根据年度财务报表计算出的应纳税所得额，按照税法规定的税率计算出应缴纳的企业所得税，并在年度财务报表中予以反映。

问题三：企业所得税计提的税率是多少？

企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率。基本税率为25%，适用于大多数企业。对于符合条件的小型微利企业，可以享受20%的优惠税率。对于高新技术企业、技术先进型服务企业等，还可以享受15%的优惠税率。

问题四：企业所得税计提时如何处理亏损？

企业在计算应纳税所得额时，如果当年发生亏损，可以按照税法规定结转至以后年度弥补。具体来说，企业可以将亏损结转至以后5个纳税年度内，用税前利润弥补。如果结转后仍有亏损，可以继续结转至下一个纳税年度。

问题五：企业所得税计提时如何处理递延所得税？

递延所得税是指企业在一定时期内由于会计与税法差异而形成的暂时性差异所引起的所得税。在企业所得税计提时，企业应按照税法规定计算递延所得税资产和递延所得税负债，并在财务报表中予以反映。